85.1 тыс
61
4.1 млн
Наука и технологии
Финвер
ПБУ 18? Сейчас объясню!
Объясняю суть ПБУ 18 на примерах, без воды и сложной терминологии. Только логика и проводки. Плюс интерактивная тренировка. Понимать ПБУ 18 – удел избранных, в теме только элита бухучета. Но сегодня я Вам обещаю, что даже если Вы – не бухгалтер, все равно поймете это ПБУ 18/02. Вам даже станет интересно!!! а заодно, разберемся, чем отличается прибыль в бухгалтерском и налоговом учете. Статья ПБУ 18? Сейчас объясню! в блоге Финвер
Пример № 2. Ответ пишите ответ в комментариях! Стоимость ОС – 170 000 СПИ (налог учет) – 5 лет, СПИ (бух.учет) – 2 года Составьте проводку по ПБУ 18/02 на 55 месяце эксплуатации ОС. Проводки по ПБУ 18: Начислен налог на прибыль по данным бухгалтерского учета ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 1) Расходы, которые не принимаются для целей налога на прибыль (и, в дальнейшем, никогда не будут приняты), например, представительские расходы сверх норм. Это ПНО: Постоянное налоговое обязательство ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68. Проводку делаем на 20% от суммы. 2) Постоянный налоговый актив – это очень редкий случай, когда расходы признаются только в налоговом учете, или выручка не признается для целей налогового учета. Проводка ПНА ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 99 Например, при приобретении земельного участка в налоговом учете госпошлина списывается на расходы, а в бухгалтерском учете включается в первоначальную стоимость земельного участка. Земельные участки не амортизируются, поэтому сумма госпошлины в бухучете на расходы никогда не попадет. 3) Если в текущем периоде РАСХОДОВ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА БОЛЬШЕ, чем для налогового (но в следующих периодах будет наоборот), то возникает ОНА: Отложенный налоговый актив ДЕБЕТ 09 КРЕДИТ 68. Проводку делаем на 20% от суммы. Например, по основному средству установлен срок полезного использования 2 года, а для целей налогового учета - 3 года. В течение первых 2-х лет будет возникать ОНА, а в третьем году ОНА будет погашаться ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 09. 4) Если в текущем периоде РАСХОДОВ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГОВОГО УЧЕТА БОЛЬШЕ, чем для бухгалтерского (но в следующих периодах будет наоборот), то возникает ОНО: Отложенное налоговое обязательство ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 77. Проводка делается на 20% от суммы. Например, в налоговом учете по основному средству применена амортизационная премия 30%, эту сумма списывается сразу на расходы (но только в налоговом учете) и возникает ОНО. В дальнейшем, из-за разницы в первоначальной стоимости, амортизация в бухгалтерском учете будет больше, чем в налоговом, и ОНО будет ежемесячно погашаться ДЕБЕТ 77 КРЕДИТ 68. Ознакомиться с ПБУ 18 в оригинале можно здесь: Приказ Минфина России от 19.11.2002 N 114н (ред. от 06.04.2015) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02" {КонсультантПлюс}
Скачать файл расчета:
Благодарю, за то, что посмотрели это видео и рада видеть Вас на моем канале! 😊
Пример № 2. Ответ пишите ответ в комментариях! Стоимость ОС – 170 000 СПИ (налог учет) – 5 лет, СПИ (бух.учет) – 2 года Составьте проводку по ПБУ 18/02 на 55 месяце эксплуатации ОС. Проводки по ПБУ 18: Начислен налог на прибыль по данным бухгалтерского учета ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 1) Расходы, которые не принимаются для целей налога на прибыль (и, в дальнейшем, никогда не будут приняты), например, представительские расходы сверх норм. Это ПНО: Постоянное налоговое обязательство ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68. Проводку делаем на 20% от суммы. 2) Постоянный налоговый актив – это очень редкий случай, когда расходы признаются только в налоговом учете, или выручка не признается для целей налогового учета. Проводка ПНА ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 99 Например, при приобретении земельного участка в налоговом учете госпошлина списывается на расходы, а в бухгалтерском учете включается в первоначальную стоимость земельного участка. Земельные участки не амортизируются, поэтому сумма госпошлины в бухучете на расходы никогда не попадет. 3) Если в текущем периоде РАСХОДОВ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА БОЛЬШЕ, чем для налогового (но в следующих периодах будет наоборот), то возникает ОНА: Отложенный налоговый актив ДЕБЕТ 09 КРЕДИТ 68. Проводку делаем на 20% от суммы. Например, по основному средству установлен срок полезного использования 2 года, а для целей налогового учета - 3 года. В течение первых 2-х лет будет возникать ОНА, а в третьем году ОНА будет погашаться ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 09. 4) Если в текущем периоде РАСХОДОВ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГОВОГО УЧЕТА БОЛЬШЕ, чем для бухгалтерского (но в следующих периодах будет наоборот), то возникает ОНО: Отложенное налоговое обязательство ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 77. Проводка делается на 20% от суммы. Например, в налоговом учете по основному средству применена амортизационная премия 30%, эту сумма списывается сразу на расходы (но только в налоговом учете) и возникает ОНО. В дальнейшем, из-за разницы в первоначальной стоимости, амортизация в бухгалтерском учете будет больше, чем в налоговом, и ОНО будет ежемесячно погашаться ДЕБЕТ 77 КРЕДИТ 68. Ознакомиться с ПБУ 18 в оригинале можно здесь: Приказ Минфина России от 19.11.2002 N 114н (ред. от 06.04.2015) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02" {КонсультантПлюс}
Скачать файл расчета:
Благодарю, за то, что посмотрели это видео и рада видеть Вас на моем канале! 😊
